近年来，国有企业改革发展中暴露的重大资产损失、舞弊问题等大多与决策管理合规性不强有关。“三重一大”是经济责任审计不可缺少的内容，是新形势下经济责任审计的必然要求。通过“三重一大”审计延伸至对企业战略管理、经营管理、重点项目推进等事关企业发展命脉重大事项的审计，是提升国有企业发展质量、防范重大风险的有效途径。结合目前正在开展的某国有企业经济责任审计项目，浅谈一下“三重一大”事项的审计方法。审计“三重一大”事项需要掌握充分、适当的基础信息去确定审计方向和重点，需要审计人员在审前调查阶段多渠道获取信息。发送审计通知书后，要求被审计单位报送“三重一大”决策事项表格，提供内部管理制度、战略规划文件等资料，梳理并初步了解有关“三重一大”决策事项及执行情况。在进点会议召开时，以此为切入点，有针对性地采用询问方式，兼听领导班子、职工代表的意见，初步获得有关被审单位“三重一大”决策程序规范性、有效性的保证。对“三重一大”制度在实际决策运用情况的审计，主要检查决策流程的完整性和合规性。从“三重一大”决策事项表中抽取一定比例的事项，重点抽查决策执行情况中有异常情况的项目，如决策过程出现争议的项目、已出现损失风险的项目等。要求被审计单位提供抽查事项的决策流程资料。通过编制“三重一大”决策流程穿行测试表，将“三重一大”决策所需流程或关键要件通过表单的形式体现出来，形成审计测试工具，及时了解决策执行效果，分析决策异常的原因。主要对穿行测试审计模块进行拾漏补遗。审计组利用会议记录中的细枝末节以及财务资料中的蛛丝马迹，检查事项是否如实反映，是否有“三重一大”决策过程记录，有无真实反映领导人员的观点、意见及上会资料是否完整。采用事项追踪法，要特别关注刻意隐瞒、议而不决及执行不到位的事项，通过访谈相关人员，查阅相关材料，确认具体原因并予以准确记录。综合运用审前调查法、穿行测试法、事项追踪法可以对“三重一大”的决策流程、制度制定、事项决策过程、事项执行过程以及档案整理保管进行全方位、全过程审计，及时发现企业内部问题，有效解决企业管理短板，提高工作效率。
转自：国企混改研究院公众号
来源：山东省审计厅官网
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